ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2018 ГОДУ

С 1 июня 2018 года

На сайте налоговой службы должны появиться дополнительные данные о компаниях

Сервис ФНС по проверке контрагентов должен был заработать еще 25 июля 2017 года, но ведомство перенесло его запуск на 1 июня 2018 года.

Среди открытых сведений можно будет найти информацию:

- о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;

- налоговых правонарушениях и ответственности за них;

- специальных налоговых режимах;

- участии в консолидированной группе налогоплательщиков;

- среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухотчетности.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7-14/582@

С 19 февраля 2018 года

Декларирование зарубежных капиталов позволяет избежать штрафа за неподачу старых уведомлений

В ст. 25.14 НК РФ внесены поправки об освобождении от ответственности за неподачу уведомлений о КИК и уведомлений об участии в иностранных организациях. Они связаны с проведением второго этапа амнистии капиталов.

Каких уведомлений о КИК касаются изменения

Налоговики не вправе штрафовать физлицо, которое вместе со специальной декларацией по амнистии капиталов сдает уведомление о КИК за 2016 год, если информация о таких компаниях отражена в этой декларации.

Каких уведомлений об участии в иностранных организациях касаются поправки

По уведомлениям об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица) штрафа можно избежать, если:

- уведомления нужно было сдать до 2018 года, но сданы они не были;

- они подаются одновременно с декларацией по амнистии капиталов;

- в этой декларации отражены сведения о таких иностранных организациях и структурах.

В чем смысл второго этапа амнистии капиталов

В период с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года физлица вправе сдать декларацию по амнистии капитала. Это так называемый "второй этап декларирования" (первый прошел с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года). Он предоставляет ряд гарантий, например освобождение от уголовной и налоговой ответственности за неуплату налогов по деяниям, которые:

- связаны с задекларированными имуществом, КИК, счетами и вкладами;

- совершены до 2018 года.

На этот раз декларацию можно подавать в любой налоговый орган, включая ФНС. Раньше ее представляли в ФНС или в инспекцию по месту жительства (при его отсутствии - по месту пребывания).

Кроме того, теперь можно указать в декларации сведения не только об открытых счетах и вкладах в иностранных банках, но и о тех, которые на момент ее подачи уже закрыты.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 19.02.2018 N 34-ФЗ, Федеральным законом от 19.02.2018 N 33-ФЗ

С 1 января 2018 года

Начали применяться положения о "трехуровневой" документации по ТЦО

Нововведения касаются международных групп компаний (далее - МГК), которые по итогам финансового года получили доход (выручку) согласно консолидированной финансовой отчетности в размере:

- от 50 млрд руб., если материнская компания группы - налоговый резидент РФ;

- от суммы, установленной законодательством иностранного государства или территории для возникновения обязанности для подачи их странового отчета, если материнская компания группы - налоговый резидент данного иностранного государства или территории.

Отчетным периодом признается финансовый год, следующий за финансовым годом, в котором были достигнуты упомянутые величины.

Определенным участникам МГК необходимо подавать следующие документы:

- уведомление об участии в МГК;

- глобальную документацию по МГК;

- национальную документацию;

- страновой отчет.

По общему правилу новшества применяются в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году, в обязательном порядке. Добровольно же можно подать уведомление об участии в МГК и страновой отчет в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016 году. Правила о национальной документации нужно применять к контролируемым сделкам, доходы или расходы по которым признаются при расчете налога на прибыль с января текущего года. При этом дата заключения договора не имеет значения. Для ряда новшеств установлены переходные положения.

Рассмотрим нововведения подробнее.

Уведомление об участии в МГК

По общему правилу уведомление об участии в МГК (далее - уведомление) подают в ФНС все участники МГК, которые являются налогоплательщиками. Исключение составляют иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ.

Однако за всех участников может отчитаться один. Это может сделать:

- материнская компания или уполномоченный участник. Они должны быть или российскими организациями, или иностранными организациями (структурами без образования юрлица), которые добровольно признали себя налоговыми резидентами РФ;

- участник МГК по поручению материнской компании или уполномоченного участника, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Участник, представляющий уведомление, должен быть российской организацией или иностранной организацией (структурой без образования юрлица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ.

В "общем" уведомлении должна быть информация обо всех участниках группы - налогоплательщиках по НК РФ, кроме иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ.

Уведомление подается в электронной форме по установленному формату. Его утверждает ФНС.

Отчитываться нужно в срок не позднее 8 месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании МГК.

В уведомление включаются сведения на дату окончания отчетного периода. Так, в нем должна быть следующая информация:

- наименование, ОГРН, ИНН, КПП каждого налогоплательщика - участника МГК;

- информация о том, является ли подающий уведомление участник материнской компанией МГК или уполномоченным участником;

- информация о материнской компании и уполномоченном участнике;

- дата - последний день отчетного периода.

Если подается "общее" уведомление, то в нем должно быть указано основание, которое подтверждает право на подачу такого уведомления.

За нарушение срока подачи уведомления или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф - 50 тыс. руб. Если налогоплательщик подал уточненное уведомление до того, как узнал, что контролеры обнаружили недостоверные сведения, то штрафа не будет.

Пока эти правила действуют не в полной мере из-за переходных положений. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, штрафа нет.

Глобальная документация по МГК

Глобальную документацию представляют по требованию ФНС участники МГК - налогоплательщики по НК РФ. Участники - иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ, глобальную документацию не представляют.

Данную отчетность необходимо представить в течение трех месяцев со дня получения требования.

ФНС вправе запросить глобальную документацию не ранее чем по истечении 12 месяцев и не позднее чем по истечении 36 месяцев с даты окончания отчетного периода, указанного в требовании.

Если глобальную документацию по требованию ФНС представил один участник МГК, то контролеры не вправе истребовать ее у другого. Исключение - утрата отчетности из-за обстоятельств непреодолимой силы.

Глобальная документация составляется в произвольной форме и, в частности, должна содержать следующую информацию:

- о структуре участия в капитале и об осуществлении контроля МГК;

- рынках товаров, работ, услуг, на которых участники МГК ведут свою основную деятельность;

- деятельности МГК;

- нематериальных активах МГК;

- финансовой деятельности в МГК.

Предусмотрена возможность уточнения глобальной документации в случае, когда в ней содержатся неполные сведения, неточности или ошибки.

За нарушение срока представления установлен штраф - 100 тыс. руб. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, санкция не применяется. Действуют переходные положения.

Национальная документация

Национальную документацию представляют по требованию ФНС участники МГК - налогоплательщики по НК РФ, которые совершили контролируемую сделку с другим участником этой МГК, местом регистрации, или местом жительства, или местом налогового резидентства которого не является Россия. Участники МГК - иностранные организации, получающие только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ, национальную документацию не представляют.

Документацию необходимо представить в течение 30 дней со дня получения требования от ФНС.

По общему правилу налоговики могут ее истребовать не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Однако для контролируемых сделок, доходы или расходы по которым признаются в 2018, 2019 годах, установлены переходные положения. По ним документацию можно истребовать не ранее 31 декабря года, следующего за календарным годом, в котором признаны доходы или расходы.

Документация составляется в произвольной форме и представляет собой часть документации по ТЦО. В ней, в частности, должны быть следующие сведения:

- о структуре органов управления налогоплательщика;

- деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии;

- основных конкурентах налогоплательщика;

- описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене.

Если информация в национальной документации дублируется с поданной глобальной документацией, то ее можно не включать в национальную документацию. Однако указать на пункты глобальной документации необходимо.

Предусмотрена возможность уточнения национальной документации в случае, когда в ней содержатся неполные сведения, неточности или ошибки.

За нарушение срока представления документации установлен штраф - 100 тыс. руб. Переходных положений для него нет.

Страновой отчет

Страновой отчет подает материнская компания МГК или уполномоченный участник МГК, если они являются российскими организациями или иностранными организациями (структурами без образования юрлица), добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

Подать отчет необходимо не позднее 12 месяцев с даты окончания отчетного периода.

Кроме того, страновой отчет должен представить по требованию ФНС участник МГК - налогоплательщик по НК РФ. Это правило не распространяется на участников МГК - иностранных организаций, получающих только доходы, указанные в ст. 309 НК РФ.

По требованию ФНС страновой отчет вправе не представлять участник МГК, в отношении которого было подано уведомление об участии в МГК (или он сам подал такое уведомление), в следующих случаях:

1) если он участник МГК, в которой материнская компания или уполномоченный участник - российские юрлица или иностранные организации (структуры без образования юрлица), добровольно признавшие себя налоговыми резидентами РФ;

2) если он участник МГК, в которой материнская компания или уполномоченный участник - резиденты иностранных государств, при условии соблюдения всех следующих условий:

а) в том государстве подают страновой отчет с информацией, аналогичной содержащейся в нашем страновом отчете;

б) такое государство - участник международного договора по обмену страновыми отчетами на определенную дату;

в) такого государства нет в перечне государств, не обменивающихся страновыми отчетами (утверждает ФНС);

г) такое государство уведомлено об участнике МГК, который представляет страновой отчет (если это установлено их законодательством).

3) если он участник МГК с доходом (выручкой) менее 50 млрд руб. (при условии что материнская компания - налоговый резидент РФ) или менее величины, установленной иностранным законодательством (при условии что материнская компания - налоговый резидент иностранного государства).

Фактически получается, что по требованию ФНС страновой отчет подает российский участник тех МГК, материнские компании и уполномоченные участники которых являются налоговыми резидентами иностранных государств в следующих случаях:

- государство включено в перечень стран, систематически не исполняющих обязанности по обмену страновыми отчетами;

- у ФНС есть информация о том, что за рубежом страновой отчет не был представлен.

В этом случае страновой отчет нужно представить в срок, установленный ФНС в требовании. Причем такой срок не может составлять менее трех месяцев с даты получения требования.

Страновой отчет подают в электронной форме по установленному формату (его утверждает ФНС).

НК РФ устанавливает, что должен содержать страновой отчет. Так, в нем должна быть следующая информация:

- о сумме прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период;

- исчисленного налога на прибыль (налога с дохода (прибыли) или его аналога) за отчетный период;

- уплаченного налога на прибыль (налога с дохода (прибыли) или его аналога) в отчетном периоде.

За нарушение срока представления отчета или за внесение в него недостоверных сведений установлен штраф - 100 тыс. руб. Но применяться он будет потом. Для правонарушений, выявленных в отношении отчетных периодов, начинающихся в 2017, 2018, 2019 годах, этот штраф не применяется.

Когда переходный период закончится, штрафа за недостоверные сведения все равно можно будет избежать. Для этого налогоплательщик должен подать уточненный документ раньше, чем узнает, что контролеры обнаружили недостоверные сведения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 340-ФЗ

С 25 января 2018 года

Вступили в силу обновленные перечни медтоваров, облагаемых НДС по льготной ставке

Поправки касаются двух перечней кодов: по внутрироссийскому классификатору продукции и по ТН ВЭД. Реализация медицинских товаров, включенных в эти перечни, облагается НДС по ставке 10%. Некоторые изменения имеют обратную силу и касаются правоотношений, возникших с начала прошлого года.

Перечень кодов по внутрироссийскому классификатору продукции

Изменения в этом перечне связаны с переходом к ОКПД2. Теперь коды и наименования товаров указаны по новому классификатору.

Обратите внимание, что почти все коды из перечня в новой редакции применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года. Исключения следующие:

- 08.93.10.130 - хлорид натрия чистый;

- 08.93.10.140 - вода морская.

Эти два кода применяются лишь с 25 января 2018 года.

Перечень кодов по ТН ВЭД

В этот перечень внесены новые позиции. Среди них есть следующие:

- 1702 30 500 0 - глюкоза в виде белого кристаллического порошка, агломерированного или неагломерированного;

- 1702 30 900 9 - глюкоза прочая;

- 2804 40 000 0 - кислород;

- 3805 90 100 0 - масло сосновое.

Перечень в новой редакции действует с 25 января 2018 года.

Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 23.01.2018 N 50

С 1 января 2018 года

Продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов теперь облагается НДС. Налог при реализации этих товаров, а также сырых шкур животных, вторичного алюминия и его сплавов должны считать и уплачивать покупатели (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Обложение НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов

По прежним правилам реализация лома и отходов черных и цветных металлов была освобождена от НДС на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь этот подпункт утратил силу, поэтому данная операция облагается НДС. Исключение - ситуация, когда продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика или не является плательщиком НДС.

Новшества для покупателей металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных

По общему правилу покупатели этих товаров обязаны исчислить НДС и уплатить его в бюджет, т.е. выступают налоговыми агентами.

Налоговую базу рассчитывают исходя из стоимости товаров с учетом налога. Момент определения - наиболее ранняя из дат: день отгрузки или оплаты. Сумму налога определяют расчетным методом, ставка 18/118.

Новшества для продавцов - плательщиков НДС

Продавцы должны составлять счета-фактуры без учета сумм налога, проставляя отметку "НДС исчисляется налоговым агентом".

Налог продавцу исчислять не нужно. Однако есть исключения:

1) у продавца не было оснований ставить отметку "Без налога (НДС)" в договоре или первичке;

2) продавец "слетел" со спецрежима или утратил право на освобождение от обязанностей плательщика НДС;

3) налогообложение производится по ставке 0% на основании пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (вывоз в процедуре экспорта или реэкспорта, помещение под процедуру свободной таможенной зоны);

4) товары реализуются физлицам, которые не являются ИП.

Новшества для продавцов, которые не платят НДС

В случае когда продавец освобожден от обязанностей плательщика НДС либо не признан плательщиком НДС, в договоре и первичке это следует указать или проставить отметку "Без налога (НДС)". ФНС подтверждает, что в такой ситуации продавец не исчисляет НДС.

Если продавец "слетел" со спецрежима или утратил право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, он должен исчислить и уплатить НДС начиная с периода, в котором перешел на ОСН, до дня наступления обстоятельств, из-за которых утратил право на такое освобождение либо на применение спецрежимов.

Обратите внимание: изменения в Постановление N 1137 и другие НПА пока не внесены. При оформлении документов ориентируйтесь на порядок заполнения, предложенный ФНС.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года

По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно отказываться от нулевой ставки НДС

В ст. 164 НК РФ внесены поправки, позволяющие отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся в том числе:

- услуги по международной перевозке товаров;

- работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;

- услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, нужно подать в инспекцию заявление. Срок подачи - не позднее 1-го числа квартала, с которого юрлицо планирует платить НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года. При этом отказаться от нулевой ставки по какой-то конкретной операции нельзя.

Благодаря этой поправке легализуются "неправильные" счета-фактуры с НДС, предъявленным по ставке 18% вместо 0%. По ним можно безопасно принимать налог к вычету, если процедура отказа соблюдена. До этого изменения по подобным счетам-фактурам получить вычет крайне сложно, ведь ФНС, Минфин и ВС РФ были против этого.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ

С 1 января 2018 года

Для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0%

Согласно поправкам в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, нулевая ставка применяется к реэкспорту товаров в следующих случаях:

- реэкспорт заявляется после процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада;

- вывозятся продукты переработки, отходы или остатки, полученные при переработке товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории;

- вывозятся товары, изготовленные из товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада.

Для применения нулевой ставки нужно представить в инспекцию пакет документов, в том числе:

- оригинал или копию внешнеторгового контракта;

- оригинал или копию таможенных деклараций;

- копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ

С 1 января 2018 года

Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам можно документами об оплате и декларацией CN 23

Если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, для подтверждения нулевой ставки в налоговые органы нужно сдавать оригиналы или копии документов, подтверждающих фактическую оплату товара покупателем, а также:

- либо оригинал или копию таможенной декларации CN 23 (с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа, расположенного в месте международного почтового обмена);

- либо оригинал или копию таможенной декларации (с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия), а также оригинал или копию декларации CN 23.

Соответствующие поправки отражены в пп. 7, который добавлен в п. 1 ст. 165 НК РФ.

Прежде специальный перечень подтверждающих документов для международных почтовых отправлений не был установлен, применялся перечень из указанного пункта. Туда включена таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия. Минфин отмечал, что заменить такую декларацию другими документами нельзя.

Кроме того, по прежним правилам нужен был, в частности, внешнеторговый контракт. Корректировка этого требования упрощает работу организациям, отправляющим посылки иностранцам.

Напомним, что на подтверждение экспорта дается 180 календарных дней (начиная с даты помещения товаров под эту таможенную процедуру). Комплект документов необходимо представлять одновременно с налоговой декларацией.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 350-ФЗ

С 1 января 2018 года

Вступили в силу поправки, касающиеся компаний, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции

В п. 4 ст. 170 НК РФ внесены следующие уточнения:

- выполнение правила 5 процентов позволяет, как и прежде, принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме. Однако при этом обязательно нужно вести раздельный учет;

- закреплено, что правило 5 процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях. Ранее такую точку зрения высказывали Минфин, ФНС и ВС РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года

Положения о tax free закреплены в НК РФ

В ст. 169.1 НК РФ установлен механизм компенсации иностранцам (не из стран ЕАЭС) сумм НДС, уплаченного ими при покупках. Продавцы, которые участвуют в этой системе, могут принимать к вычету НДС, компенсированный физлицам. Предполагается, что данный порядок поспособствует увеличению объемов продаж и в перспективе увеличит доходы федерального бюджета. Рассмотрим основные изменения подробнее.

Кто может стать продавцом

Компенсируют уплаченный налог организации розничной торговли - лица, которые являются плательщиками НДС, осуществляют розничную торговлю и включены в специальный перечень Минпромторга. Ведомство утвердило форму заявления и порядок его рассмотрения. Они действуют с 24 марта.

Обращаем внимание, что организация или ее обособленное подразделение должны размещаться строго в местах, которые определило правительство. Оно же установило критерии, которым должна отвечать организация, желающая войти в перечень. Эти решения правительства действуют до 31 декабря 2018 года.

Что должен делать продавец

Если компания планирует получить статус организации розничной торговли, ей нужно учесть следующие моменты:

1) по требованию иностранца нужно оформлять чек для компенсации суммы налога (в одном экземпляре) при условии, что в течение календарного дня он приобрел товары на сумму не менее 10 тыс. руб. (с учетом НДС). Такой документ (чек) составляется на основании одного или нескольких кассовых чеков. Форма для чека tax free произвольная, но он должен содержать обязательные реквизиты;

2) не компенсируется налог, уплаченный иностранцем при покупке подакцизных товаров. Правительство может определить перечень иных товаров, в отношении которых тоже не действует tax free;

3) скорее всего, придется заключать соглашение с компаниями, оказывающими услуги по компенсации НДС;

4) НДС, исчисленный при реализации товаров иностранцам, можно принять к вычету. Основанием является чек tax free с отметкой таможенного органа о вывозе. При этом должно выполняться условие - покупатель получил компенсацию НДС. Вычеты производятся в пределах года с даты выплаты компенсации.

Налоговый орган не может отказать в вычете, если в чеках tax free есть ошибки, не мешающие установить данные:

- о продавце;

- государстве, выдавшем иностранцу паспорт;

- наименовании товаров;

- сумме НДС.

Кто оказывает услуги по компенсации НДС

Услуги по компенсации НДС оказывают организации розничной торговли либо другие налогоплательщики, заключившие с ними соглашения. Эти услуги облагаются по ставке 0%. Право на эту ставку нужно подтверждать, причем с 1 октября 2018 года делать это будет проще.

Услуги по компенсации могут быть оказаны, в частности, в аэропортах.

Что получает покупатель

Иностранец не из стран ЕАЭС вправе получить компенсацию НДС, уплаченного при покупках товаров за минусом стоимости услуги по компенсации. Для этого ему нужно:

- в течение календарного дня купить товары на сумму не менее 10 тыс. руб. (с учетом НДС);

- предъявить паспорт;

- потребовать у продавца чек для компенсации суммы налога;

- вывезти покупки через пункты пропуска (их перечень определило правительство) не позднее трех месяцев со дня покупки;

- обратиться за компенсацией в течение года со дня покупки.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 341-ФЗ

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

С 26 марта 2018 года

Вступил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ

ФНС обновила форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и подачи, а также электронный формат. Изменения действуют с 26 марта, но налоговики разрешали и до этой даты отчитываться по новой форме.

Основные новшества связаны с тем, что с 2018 года введено правило: если до окончания реорганизации юрлицо не сдало 6-НДФЛ, сделать это должен правопреемник. Заполняя расчет, ему важно учесть следующие нюансы:

- в верхней части титульного листа нужно привести свои ИНН и КПП;

- в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" следует указать "215", крупнейшим налогоплательщикам - "216";

- в реквизите "налоговый агент" надо привести название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;

- в новом реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" необходимо указать одно из значений: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;

- добавлен реквизит "ИНН/КПП реорганизованной организации";

- подтвердить достоверность и полноту сведений в расчете можно самому.

Есть изменения, не связанные с реорганизацией:

- крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. То есть, в 5-м и 6-м разрядах КПП не может быть "50";

- юрлица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" вместо "212" должны указать "214";

- на титульном листе кроме названия нужно сообщать и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Все эти поправки учтены в формате подачи электронного расчета.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@

С 19 февраля 2018 года

С денег, которые физлицо получало при ликвидации КИК, не нужно платить НДФЛ

Такие поправки к п. 60 ст. 217 НК РФ действуют с обратной силой и касаются правоотношений, возникших с 1 января 2016 года.

По прежним правилам деньги, полученные при ликвидации КИК, облагались НДФЛ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 19.02.2018 N 34-ФЗ

С 19 февраля 2018 года

Освобождение от НДФЛ доходов при ликвидации КИК: еще можно успеть

По новым правилам п. 60 ст. 217 НК РФ доход физлица освобождается от налога, если одновременно с декларацией по НДФЛ подано заявление об освобождении доходов с приложением необходимых документов, а ликвидация иностранного лица завершена в определенные сроки.

С 10 февраля 2018 года

Вступил в силу приказ с новой формой 2-НДФЛ

С 2018 года законодательно установлено: если до окончания реорганизации юрлицо не сдало справку 2-НДФЛ, представить ее должен правопреемник. Это послужило основной причиной большинства нововведений, касающихся справки 2-НДФЛ.

Новая форма отличается от предыдущей следующим:

- введены поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц;

- в поле "Налоговый агент" раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить "1", как и налоговый агент. Представитель правопреемника указывает "2", как и представитель налогового агента;

- нужно указывать не только наименование, но и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя;

- из раздела 2 удалено поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" с его элементами "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Нет также полей "Код страны проживания" и "Адрес";

- из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах;

- изменился штрихкод.

Остальные корректировки формы технические.

В порядке заполнения и приложениях к нему предусмотрены следующие правила заполнения справки правопреемниками за реорганизованных юрлиц:

- если подается корректирующая или аннулирующая справка, то в поле "N____" нужно вносить номер ранее поданной справки и новую дату составления;

- в поле "Признак" нужно указать "3" (если подается обычная справка 2-НДФЛ) или "4" (если сообщается о неудержанном налоге);

- нужно указывать код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;

- в поле "Налоговый агент" раздела 1 требуется указывать название реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения;

- необходимо заполнить поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)", указав подходящее значение: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;

- в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" нужно привести данные реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Налоговики учли рассмотренные поправки в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде. Новшества действуют начиная с представления сведений за 2017 год.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@

С 1 января 2018 года

Появились дополнительные коды для справок 2-НДФЛ

ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Новшества применяются с 1 января 2018 года, в том числе при оформлении справок за прошлый год.

Появились следующие новые коды доходов:

- 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

- 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;

- 2301 - штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;

- 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;

- 3023 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Прежде все перечисленное подпадало под код 4800 "Иные доходы".

Для вычетов новый код лишь один - 619. Им обозначается положительный финансовый результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете.

Изменения предусмотрены Приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@

С 1 января 2018 года

В НК РФ закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации

Из п. 5, которым дополняется ст. 230 НК РФ, следует: независимо от формы реорганизации правопреемник обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юрлицо, если оно само не сделало этого. Обновленные формы документов уже появились.

ФНС отметила, что правопреемник не должен включать в одну справку 2-НДФЛ данные о доходах, выплаченных им, и о доходах, которые выплатил правопредшественник. В справке, сдаваемой за него, нужно указать ОКТМО правопредшественника либо его обособленного подразделения. Представлять же справку следует в налоговый орган по месту своего нахождения.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

С 19 февраля 2018 года

Вступили в силу поправки, касающиеся налога на прибыль при ликвидации КИК

Меняются сроки, в течение которых иностранная организация должна быть ликвидирована, чтобы в отношении нее действовали специальные правила определения налогового резидентства РФ и учета финансовых результатов от реализации ценных бумаг и имущественных прав.

Учет доходов и расходов от реализации ценных бумаг и имущественных прав

Расходы КИК на покупку ценных бумаг и имущественных прав, а также доходы от последующей реализации этих объектов контролирующему лицу или его российскому взаимозависимому лицу могут не включаться в прибыль (убыток) КИК. Один из нюансов применения этой нормы связан с тем, что КИК должна быть ликвидирована в определенные сроки.

С 1 января 2018 года

Правила расчета сомнительного долга уточнены&