Письмо Минфина России от 15 февраля 2018 года № 03-07-14/9470 об уплате НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН

В связи с обращениями по вопросам исчисления налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенной политики подтверждает позицию по указанным вопросам, изложенную в прилагаемом к обращению письме ФНС России от 08.02.2018 № СД-2-3/203@, согласно которой обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, только в случае выставления таким продавцом покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость. В этой связи при невыставлении счета-фактуры продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет не возникает, в том числе в случае, если в договоре стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма налога на добавленную стоимость.

Другим языком, упрощенец обязан заплатить НДС с реализации, если выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога (письмо № 03-07-14/9470). Продавец на УСН не должен платить НДС, если покупатель по ошибке выделил в платежном поручении налог, но сам продавец не составлял счет-фактуру.

В то же время кассовый чек не может быть приравнен к счету-фактуре в том правовом значении, в котором законодатель связывает обязанность продавца заплатить налог в бюджет. Так считают судьи. Поэтому упрощенец не обязан платить НДС, если по ошибке выбил в кассовом чеке цены с учетом налога.