ФНС собрала в обзор принятые в первом квартале судебные акты КС РФ и ВС РФ

Документ размещен на сайте ведомства. Инспекции учитывают судебную практику в работе, поэтому налогоплательщикам стоит обратить внимание на обзор. О двух самых интересных позициях расскажем в новости.

Об учете интересов налогоплательщиков

Ведомство предписало своим подчиненным учитывать законные интересы налогоплательщиков и не взыскивать с них больше, чем полагается по закону.

ФНС включила в свой обзор вывод ВС РФ, который рассмотрел спор в отношении ситуации, где проверяющие действовали так. В рамках выездной проверки налоговики отменили решение коллег о возврате НДС по недействительной сделке.

По мнению проверяющих, возвращать переплату нужно было, заявив вычет по НДС. Однако на момент вынесения решения об отмене срок для применения вычета уже истек.

Тем самым контролеры лишили налогоплательщика права на возврат переплаты. ВС РФ признал такое поведение недопустимым. 

О проверке цен в неконтролируемых сделках

В другом случае, попавшем в обзор, налоговики сочли, что доказали необоснованную налоговую выгоду предпринимателя. Они ссылались на его взаимозависимость с контрагентом и низкие цены в сделках с ним. ВС РФ напомнил проверяющим, что цены могут отличаться. Только многократная разница может говорить о необоснованной налоговой выгоде, и то лишь в совокупности с другими обстоятельствами. Как видно из судебного акта, взаимозависимость таким обстоятельством не является. Кроме того, отклонение в данном случае не было многократным. Подробно мы рассказывали об этом деле совсем недавно.

Налоговики учтут эту неудачу и в дальнейшем будут тщательнее собирать доказательства получения необоснованной налоговой выгоды. Одного лишь указания на подозрительно низкие цены будет недостаточно.

Документ: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, размещенный на сайте ФНС

Оштрафовать за неуплату взносов по итогам отчетного периода нельзя

Верховный суд защитил организацию от проверяющих, которые решили оштрафовать ее за неуплату страховых взносов, не дожидаясь окончания года. ВС РФ признал, что делать этого нельзя. Он приравнял страховые взносы, которые перечисляют в течение отчетных периодов, к авансовым платежам. За невнесение последних штрафовать нельзя. Привлечь к ответственности за неуплату взносов можно только по итогам календарного года.

Несмотря на то, что разрешенный спор начался во время действия Закона о страховых взносах, вывод ВС РФ полезен и сейчас, когда уплату взносов (кроме взносов на травматизм) контролируют налоговики.

Документ: Определение ВС РФ от 18.04.2018 N 305-КГ17-20241 по делу N А41-306/2017

Изменить штатное расписание не значит изменить организационные условия труда

Работодатель хотел снизить оклад работнику из-за организационных изменений в компании. За отказ работать в новых условиях сотрудник был уволен.

Мосгорсуд признал увольнение незаконным. Обновление штатного расписания не подтверждает, что в компании поменялись организационные или технологические условия труда. Иных доказательств изменений работодатель не представил.

Более того, суд установил: функции по должности были перераспределены между другими сотрудниками. Это означает, что работодатель фактически сократил работника, а не изменил условия его труда.

Такие выводы сделал апелляционный суд. Судья кассационной инстанции отказал в передаче дела на дальнейшее рассмотрение.

Отметим, суды не в первый раз в похожих ситуациях признают действия работодателя незаконными.

Документы: Кассационное определение Московского городского суда от 21.03.2018 N 4г-17263/2017

НДС и экспорт: стало ясно, что относится к сырьевым товарам

Правительство опубликовало перечень кодов сырьевых товаров. Если компания экспортирует товар не из этого перечня, то может сразу отразить в декларации вычет "входного" НДС. Ждать подтверждения нулевой ставки не нужно.

Перечень вступит в силу только с 1 июля, но экспортеры могут пользоваться им уже сейчас. Это удобнее, чем сопоставлять категории сырьевых товаров, перечисленных в НК РФ, с названиями групп товаров из ТН ВЭД. Так советовал поступать Минфин до принятия перечня.

Перечень содержит 14 разделов, в каждом из которых указаны коды из ТН ВЭД. Например, в раздел 7 "Черные металлы" включены коды 7204 - 7204 50 000 0. Ими обозначаются отходы и лом черных металлов, слитки черных металлов для переплавки с различными характеристиками.

Документы: Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 N 466 (вступает в силу 1 июля 2018 года)

Какие разъяснения ведомств полезны при подготовке декларации за I квартал?

Адрес в счете-фактуре можно написать строчными или заглавными буквами, а также с сокращениями

Адрес продавца или покупателя в счете-фактуре указывайте так, как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Ничего страшного, если там строчные буквы вместо заглавных или сокращены слова "город" и "улица". В вычете из-за этого не откажут. Минфин уже высказывал такое мнение.

Документ: Письмо Минфина России от 02.04.2018 N 03-07-14/21045

Документы, подтверждающие право не платить налог с прибыли КИК, можно повторно не сдавать

Контролирующие лица вправе не представлять в инспекцию документы, которые они подавали в прошлом году для подтверждения освобождения от налогообложения прибыли КИК. ФНС разрешила так делать, если документы действительны и для периода, за который снова заявляется освобождение.

В этом случае просто приложите к уведомлению о КИК пояснительную записку. В ней укажите, какие документы вы уже представляли и за какой налоговый период.

Документ: Письмо ФНС России от 10.04.2018 N ЕД-4-13/6807@

Выплата районных коэффициентов сверх МРОТ - подход высших судов стал одинаковым

Президиум ВС РФ не согласился с решением кассации включить районный коэффициент, выплачиваемый за особые климатические условия, в состав минимальной зарплаты.

Он сослался на недавнюю позицию КС РФ. Согласно ей МРОТ имеет единый размер для всей страны и не учитывает климатические условия. Поэтому зарплата работника без районного коэффициента должна быть не ниже минимальной. А коэффициент начисляется уже сверх этой суммы.

Ранее ВС РФ высказывал похожее мнение относительно надбавок в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Однако позднее он допускал включение районных коэффициентов в МРОТ.

Теперь ВС РФ и остальные суды должны принимать свои акты в соответствии с подходом КС РФ.

Документ: Постановление Президиума ВС РФ от 07.02.2018 N 4ПВ17