С ежемесячной премии НДФЛ платят так же, как и с зарплаты
Приказ, утверждающий новую программу, действует с 10 апреля.
По мнению Минфина, НДФЛ с ежемесячных премий, которые являются частью оплаты труда (например, за производственные результаты), нужно исчислить на последний день месяца, за который выплачена премия. Удерживают налог при фактической выплате, а перечисляют не позднее следующего дня. Ведомство уже высказывало такое мнение. ФНС с ним согласна.
Например, производственную премию за март выплачивают 25 апреля. В этом случае организация должна:
исчислить НДФЛ на 31 марта;
удержать — 25 апреля;
перечислить — не позднее 26 апреля.
Обратите внимание, что дата фактического получения дохода для квартальных, годовых премий определяется на даты их фактической выплаты. Об этом мы писали в октябре. То же самое касается премий, не связанных с производственными результатами (например, к юбилею).
Документ:
Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-04-06/18932
Минфин разъяснил, в каком случае индексация взысканных судом сумм облагается НДФЛ
Индексация взысканного долга облагается НДФЛ, если этот долг не освобождается от налогообложения. И наоборот: если сам долг освобожден от налогообложения, то и с индексации платить НДФЛ не нужно.
Такой вывод Минфин уже делал.
Напомним, ответ на вопрос, удерживать НДФЛ или нет при выплате денежных средств по судебному акту, зависит от того, как оформлен текст документа. Если в судебном акте выделен налог, то удержать его нужно. В противном случае НДФЛ придется удерживать из других сумм, которые вы выплатите физлицу в течение года. Если выплат не было, то о невозможности удержать налог нужно будет сообщить в инспекцию и физлицу.
Документ:
Письмо Минфина России от 22.03.2018 N 03-04-05/18136
Работник поменял паспорт после сдачи 2-НДФЛ — можно выдать ему справку с новыми данными
Организация может не беспокоиться, что в инспекции находится справка 2-НДФЛ с устаревшими данными работника (например, серией и номером старого паспорта). Выдать сотруднику справку с новыми данными можно, сообщила ФНС.
О том, что в такой ситуации не нужно уточнять уже сданную отчетность, мы писали.
Обратите внимание: если вы собрались подать корректирующую справку по иным причинам, то в уточненке придется указать новые данные сотрудника.
Документ:
Письмо ФНС России от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667@
В НК РФ хотят определить, когда налоговому агенту не грозит штраф за просрочку уплаты НДФЛ
Правительство разработало законопроект, устраняющий один из пробелов в Налоговом кодексе. Налогового агента, который до сдачи отчетности по НДФЛ найдет ошибку, заплатит недоимку и пени, нельзя будет оштрафовать за несвоевременное перечисление НДФЛ. При этом нарушение не должно быть преднамеренным.
В феврале неправомерность штрафа в такой ситуации признал Конституционный суд. Он указал: несправедливо наказывать налогового агента лишь за то, что он не может подать уточненку (подача уточненки — одно из условий освобождения от ответственности). Ведь в отчетности, которую агент сдает после доплаты недоимки, ошибок нет.
Документ:
Проект федерального закона (публичное обсуждение завершается 19 апреля 2018 года)
Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат
Основная причина нововведений — дать возможность отчитаться правопреемникам реорганизованных лиц.
Отличия обновленной формы
Появились новые поля: "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц.
В поле "Налоговый агент" раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить цифру 1, как и налоговый агент. А представитель правопреемника — цифру 2, как и представитель налогового агента.
Новшество для представителей: кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно указывать и его реквизиты.
Из раздела 2 удалили поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" с его элементами "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Нет также полей "Код страны проживания" и "Адрес".
Из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах. Отражать их не нужно.
Остальные корректировки формы технические.
Изменения в порядке заполнения
Новшества касаются ситуации, когда за реорганизованное лицо справку сдает правопреемник. Они заключаются в следующем:
в поле "Признак" правопреемник должен поставить "3" (для обычной справки 2-НДФЛ) или "4" (для справки с информацией о неудержанном налоге);
в поле "Код по ОКТМО" код нужно указать по месту нахождения реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
в поле "Налоговый агент" раздела 1 следует внести название реорганизованного лица либо его обособленного подразделения;
в поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" правопреемнику необходимо указать подходящее значение: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;
в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" данные нужно привести по реорганизованному лицу или его обособленному подразделению;
у корректирующей или аннулирующей справки номер должен стоять такой же, как и у ранее поданной, а дата составления - новая.
Налоговики учли эти поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.
Документ:
Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ (действует с отчетности за 2017 год)
6-НДФЛ за 2017 год можно подать как по новой, так и по старой форме
ФНС разрешила оформлять расчет за прошлый год как по форме с последними изменениями, так и по используемой ранее.
Напомним, мы недавно писали о том, на что нужно обратить внимание, оформляя 6-НДФЛ за 2017 год.
Документ:
Письмо ФНС России от 20.03.2018 N ГД-4-11/5095@
Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность
ФНС раскрыла нюансы перечисления налога и представления 6-НДФЛ, когда работник переводится из одного подразделения в другое. При этом "обособки" зарегистрированы на территориях, которые относятся к разным ОКТМО.
Выплата зарплаты
Организация может столкнуться с ситуацией, когда работник трудился в первой половине месяца в одном обособленном подразделении, а во второй половине — в другом. Зарплата за месяц рассчитывается в конце месяца.
ФНС разъясняет, что НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислить в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Разумеется, сумму налога следует рассчитать исходя из фактически полученных от соответствующей "обособки" доходов. Кроме того, нужно подать два расчета 6-НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Выплата отпускных
Из разъяснения ФНС следует, что выплату отпускных нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, который представляет обособленное подразделение, выплатившее такой доход.
Исходя из рассмотренных ведомством вопросов можно заключить, что не имеют значения следующие обстоятельства:
приходится ли отпуск полностью или частично на период, когда работник стал числиться уже в другом подразделении;
выпадает ли дата выплаты отпускных на период работы в первой или второй "обособке".
ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.
Доначисление отпускных, больничного, зарплаты
Как и в предыдущем разделе новости, включение операций в 6-НДФЛ конкретного подразделения зависит от того, какое именно подразделение выплачивает данный доход.
Обратите внимание, что доплату зарплаты нужно отразить в месяце, за который она начислена. А вот доплату больничного и отпускных — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.
ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.
Индексация зарплаты
Налоговики придерживаются все той же логики: подразделение, которое выплачивает сумму индексации, и отражает эту операцию в расчете 6-НДФЛ. При этом исходя из рассмотренных вопросов не имеют значения тонкости проведения индексации. Неважно, была ли она индивидуальная или глобальная.
Здесь налоговики также рассмотрели ситуацию, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.
Документ:
Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@
ФНС согласна с Минфином, что нужно исчислить НДФЛ с возмещения расходов на наем жилья при переезде
Раньше налоговики считали, что перед тем, как исчислить налог, следует определить, кому прежде всего выгодна такая компенсация: сотруднику или работодателю. Если последнему, то облагаемого НДФЛ дохода не возникает.
Из писем ФНС следует, что возмещение расходов на наем жилья иногороднему сотруднику при его переезде на работу в другую местность облагается НДФЛ. На этот раз ведомство не вспоминает о позиции ВС РФ, исходя из которой облагаемый доход появляется у работника, если компенсация выплачена в первую очередь в его интересах. На мнение ВС РФ налоговики опирались в октябре прошлого года.
Полагаем, теперь ФНС считает, что позиция ВС РФ применима только для случая, когда работодатель непосредственно оплачивает за работника наем жилья, а не компенсирует ему затраты.
Подобный подход уже прослеживался из разъяснений Минфина.
Полагаем, во избежание споров с проверяющими лучше исчислить НДФЛ независимо от того, производится ли оплата напрямую или возмещение расходов работников.
Документы:
Письмо ФНС России от 28.02.2018 N ГД-4-11/3931@
Письмо ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3746@
Перед сдачей годового 6-НДФЛ проверьте отражение декабрьских выплат
Если вы выдали зарплату 29 декабря, то в раздел 2 годового расчета включать ее нельзя, даже если налог перечислен в тот же день. Ведь крайний срок уплаты НДФЛ приходится уже на 2018 год.
О других нюансах отражения в годовом расчете зарплат, премий, пособий и отпускных читайте в нашем обзоре.
Документ:
Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ (вступил в силу 26 марта 2018 года)
6-НДФЛ за 2017 год: как не ошибиться с декабрьскими выплатами
В конце марта начала действовать новая форма 6-НДФЛ. Изменения интересны только компаниям, которые затронула реорганизация или ликвидация. Остальным советуем обратить внимание на правильное отражение "переходящих" выплат: декабрьских зарплат, премий, больничных и отпускных.
Новая форма: беспокоиться не о чем
26 марта вступпил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ. Мы уточнили в ФНС: за прошлый год можно отчитаться как по старой, так и по новой форме.
Обновления формы главным образом касаются случаев реорганизации и ликвидации компании. Подробнее читайте в нашем обзоре.
Зарплата и премия за декабрь
Месячная премия и зарплата отражаются в расчете 6-НДФЛ одинаково.
В разделе 1 обратите внимание на строки 020, 040, 070 и 080.
Строка раздела 1 Когда в строку нужно включать данные о зарплате за декабрь и премии за тот же месяц
020 "Сумма начисленного дохода" Включайте в годовой расчет всегда, даже если выплата пришлась на 2018 год
040 "Сумма исчисленного налога"
070 "Сумма удержанного налога" Только если деньги перечислены в 2017 году. Если в новом году — включайте данные в расчет за I квартал
080 "Сумма налога,не удержанная налоговым агентом" Строка не заполняется, даже если срок уплаты налога пришелся на январь
В разделе 2 сложности обычно возникают с датами в строках 100 – 120. Разобраться поможет наша таблица.
Дата выплаты Дата в строке 100 Дата в строке 110 Дата в строке 120
25 декабря 31.12.2017 25.12.2017 26.12.2017
26 декабря 31.12.2017 26.12.2017 27.12.2017
27 декабря 31.12.2017 27.12.2017 28.12.2017
28 декабря 31.12.2017 28.12.2017 29.12.2017
29 декабря Раздел 2 расчета за 2017 год заполнять не нужно. Заполните этот раздел в расчете за I квартал 2018 года
9 января и позже
Обратите внимание: зарплату и премию за декабрь, выплаченные 29 декабря, не нужно показывать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, даже если вы успели в тот же день перечислить налог.
Обоснование вы можете найти в нашем материале.
Квартальные и годовые премии
Когда перечислена премия Включать ли сведения о премии в раздел 1 расчета за 2017 год Включать ли сведения о премии в раздел 2 расчета за 2017 год
До 29 декабря Да Да
29 декабря Да Нет
В 2018 году Нет Нет
Обратите внимание: если вы включаете сведения о квартальной или годовой премии в раздел 2, то в строках 100 и 110 должна быть одна и та же дата — дата выплаты премии.
Например, если премию за IV квартал 2017 года компания выплатила 28 декабря, в разделе 2 нужно привести следующие даты:
Больничные пособия и отпускные
Рассмотрим типичные проблемные ситуации:
больничные пособия или отпускные выплачены в декабре. Сведения об этих выплатах включите только в раздел 1 расчета за 2017 год. Раздел 2 не заполняйте, так как крайний срок перечисления НДФЛ перешел на новый год (31 декабря было воскресенье);
больничное пособие выплачено в январе, но сам больничный открыт в декабре. В расчет за 2017 год сведения включать не нужно.
